Il governo brasiliano ha definito il quadro operativo della CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) applicata al settore del gioco. Con il Decreto n. 12.955/2025, firmato dal presidente Luiz Inácio Lula da Silva e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del governo, vengono stabilite le modalità di calcolo dell’imposta, gli obblighi dichiarativi e le regole per le operazioni internazionali che coinvolgono gli operatori del settore. La CBS nasce con la legge complementare n. 214/2025, che introduce anche l’IBS (Imposto sobre Bens e Serviços).
Regime fiscale per scommesse e lotterie
Il decreto colloca scommesse e lotterie in un regime dedicato alla categoria di giochi basati su pronostici. Rientrano in questa categoria le scommesse a quota fissa, quelle ippiche, i casinò sweepstakes e i fantasy sport, cioè piattaforme online in cui gli utenti creano squadre virtuali composte da atleti reali sulla base di dati statistici.
La tassazione CBS si applica ai ricavi al netto delle vincite pagate (GGR). L’aliquota sul GGR è destinata a salire progressivamente dal 12% fino al 15% entro il 2028. Considerando l’insieme dei prelievi previsti, il carico fiscale complessivo per gli operatori potrebbe arrivare intorno al 42% entro il 2033.
Come si calcola la base imponibile
La base imponibile viene determinata partendo dai ricavi lordi e sottraendo i premi erogati, oltre alle quote che per legge devono essere destinate a enti pubblici o beneficiari specifici. A questo si aggiunge la deduzione dell’imposta municipale sui servizi (ISS) e l’applicazione della formula di adeguamento legata all’aliquota combinata CBS-IBS. Il risultato corrisponde al reddito netto derivante dall’attività di gioco.
Il periodo di riferimento coincide con il mese in cui si svolge l’evento oggetto della scommessa. Le vincite incassate dagli utenti non rientrano nella base imponibile e diventano deducibili solo al momento del pagamento. Eventuali basi imponibili negative possono essere riportate negli esercizi successivi per un massimo di cinque anni.
Il sistema prevede anche un’imposta selettiva, la cosiddetta “sin tax”, che si aggiunge al carico fiscale complessivo. Restano inoltre in vigore le imposte sul reddito societario, IRPJ e CSLL, che insieme incidono per circa il 34% sugli utili.
Obblighi dichiarativi e crediti fiscali per gli operatori
Gli operatori soggetti al regime speciale devono trasmettere per via telematica report dettagliati su attività e utenti, tra cui volume delle giocate, identità degli scommettitori, localizzazione delle operazioni e premi erogati. Per le attività internazionali è richiesta una contabilità separata.
Dal punto di vista dei crediti fiscali, gli scommettitori non possono beneficiarne, mentre le società possono compensare i crediti relativi ai beni e servizi utilizzati nello svolgimento dell’attività.
Operazioni transfrontaliere
Per le operazioni con l’estero si applicano criteri analoghi a quelli previsti per gli operatori nazionali. I servizi forniti da soggetti esteri sono soggetti a CBS con il prestatore individuato come contribuente principale, mentre in alcuni casi gli utenti possono essere chiamati a rispondere in via concorrente.
Le prestazioni rivolte a clienti residenti fuori dal Brasile sono considerate esportazioni e non sono soggette a CBS. Tuttavia, gli operatori devono acquisire e conservare elementi di prova come indirizzo IP, dati di geolocalizzazione e dichiarazioni di non residenza. fp/AGIMEG